德国增值税，退税，你都了解吗？

德国增值税，退税，你都了解吗？

增值税

增值税（VAT）并不造成企业负担，而是由产品或服务的最终消费者支付。正常的增值税税率为19%，略低于欧洲的平均水平。对于一些日常必需物品和服务，如食物、报纸或公共交通等，税率被降低至7%。像银行、医疗或公益性服务等服务性质的机构则可完全免交增值税。VAT在德文中被称为销售税(Umsatzsteuer)，也被称为增值税  （Mehrwertsteuer），在日常生活中人们仍然经常使用这一说法。

程序

公司必须在其产品（服务）的价格中加上增值税。假设，一辆汽车的净销售价格为15000欧元。汽车销售商必须要求买方额外支付19%，也就是再支付2850欧元。所以顾客为购买这辆汽车实际支付17850欧元。销售商将所收取的增值税上交给财税局。增值税通常每月、每季度或者每年上交一次。具体采取哪一种时间间隔取决于企业销售额。 

增值税退税

未在德国登记注册之外国公司，在德国有支付若干费用（包含德国增值税），可申请德国增值税退税。比如来德国旅游购物，离开时可在机场海关退税。还有一类情况是外国公司因为来德国参展或看展，而产生了相关支出。

德国增值税退税并未限定只有在欧盟成员国所设立之公司才可申请。非在欧盟成员国（亦即第三国）成立之公司也可申请办理，只要该国与德国有签定增值税退税互惠协定（亦即德国公司也可在该国申请增值税退税）。

一般而言，以下费用可适用于增值税退税之申请：

·参展费用（包括展位租金、组装、架设等）；

·住宿与差旅费用（酒店、出租车、伙食、停车费等）；

·在德国拜访客户所产生之费用（交通费）；

·其他服务费用（翻译人员、广告费、业务招待费等）；

所有申请费用的原始凭证皆需备齐，并随同填妥的退税申请书递交于德国联邦税务总局。此项程序称为”进项税额退税程序”（德文：Vorsteuer-Vergütungsverfahren)。 请留意：德国增值税退税申请通常须于交易发生的隔年9月30日以前送交到德国联邦税务总局 。

德国增值税退税申请有可能可委托德国展览公司协助办理，或直接委任德国当地会计师与税 务师（德文：Steuerberater）进行办理。委由会计师与税务师办理的好处在于，其可直接协 助计算申请退税的金额、送交退税申请书与回答德国税局所提出的问题。

自2011年1月1日起，展览服务在德国增值税规定下的认定，将因企业对企业（B2B）与企业对 个人（B2C）的交易模式而有所不同。在企业对企业（B2B）模式下，展览服务提供地将由接 受服务企业的所在地决定（德国增值税法第3a条第2项）。故若展览服务接受方未在德国，此 项服务将不需课徵德国增值税，亦即，在德国无常设机构的外国企业无须因前项服务被课徵德国增值税。前述原则的例外为展览入场相关服务（例如：展览门票的销售）：其不论服务 接受方为外国企业或个人参观者，均需被加徵德国增值税。

在企业对个人（B2C）的交易模式下（例如：展览公司提供通信服务于个人），展览服务提供 地将视展览举办地而定，亦即，如果展览是在德国举办，该项展览服务将需课征德国增值税。

对外国参展企业而言：

特定的展览服务，特别是与场地租借相关的服务，在德国是被视为与不动产相关的服务。与 不动产相关的服务，其服务提供地将依展览举办地而定，若展览举办地是在德国，则需被课 徵德国增值税。

若场地租借服务为展场统包服务中的一项，则该统包服务可被视为一整体与完整的服务，而 适用德国增值税对服务提供地的一般判断原则：服务提供地将为接受展场统包服务企业（即 外国企业）的企业所在地。因而，该展场统包服务将不需在德国被课征增值税。因此，建议 参展企业在规划参展时，应及早与展场服务提供商讨论前述服务是否需加徵德国增值税之议 题。